Bonos a empleados: el SAT pone la lupa en los incentivos pagados a través de terceros en 2026

Si tu empresa otorga bonos, comisiones o incentivos para reconocer el desempeño de sus colaboradores, hay una actualización fiscal que vale la pena conocer.

Recientemente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualizó el criterio no vinculativo 43/ISR/PI, contenido en la Primera Modificación al Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, reforzando su postura frente a los esquemas en los que estas compensaciones se pagan a través de terceros con el fin de otorgarles un tratamiento fiscal distinto al que realmente corresponde.

La actualización fue publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y ha sido analizada por especialistas fiscales, quienes destacan que representa un endurecimiento en la fiscalización de este tipo de esquemas.

Pero ¿significa esto que las empresas ya no pueden pagar bonos o comisiones a sus trabajadores? La respuesta es no.

En este artículo te explicamos qué cambió, a quién afecta realmente esta actualización y qué medidas debes tomar para mantener el cumplimiento fiscal de tu empresa.

¿Qué cambió sobre los bonos a empleados?

La novedad no consiste en la creación de una nueva obligación para los patrones, sino en la actualización del criterio no vinculativo 43/ISR/PI, mediante el cual el SAT identifica prácticas que considera fiscales indebidas.

El criterio ahora pone especial atención en los casos donde los bonos, comisiones, incentivos, premios, gratificaciones u otras compensaciones laborales son pagados mediante asociaciones, sociedades u otros intermediarios con el propósito de modificar su tratamiento fiscal.

Además, la actualización incorpora referencias a prestaciones relacionadas con la NOM-035-STPS, ampliando el alcance del criterio respecto a los esquemas que podrían utilizarse para disminuir indebidamente la carga tributaria.

Aunque los criterios no vinculativos no crean nuevas obligaciones legales, sí muestran la interpretación que el SAT aplicará durante sus actos de fiscalización y sirven como referencia para identificar prácticas que la autoridad considera contrarias a la legislación.

¿Qué significa que el SAT "ponga la lupa" en estos esquemas?

El objetivo del SAT es combatir estructuras que buscan reducir el pago de impuestos mediante mecanismos que modifican artificialmente la naturaleza de las compensaciones laborales.

Por ejemplo, cuando una empresa entrega recursos a un tercero para que este pague bonos o incentivos a los trabajadores con un tratamiento distinto al de un salario, la autoridad puede considerar que existe una práctica fiscal indebida.

En estos casos, el SAT podría reclasificar los pagos conforme a su verdadera naturaleza jurídica y aplicar las consecuencias fiscales correspondientes.

¿A quién afecta esta actualización?

Es importante distinguir entre las empresas que administran correctamente su nómina y aquellas que utilizan esquemas que buscan alterar el tratamiento fiscal de las compensaciones.

En principio, esta actualización no afecta a las empresas que:

• Pagan los bonos directamente a sus trabajadores.

• Registran correctamente las percepciones en el CFDI de nómina.

• Calculan y retienen el ISR conforme a la ley.

• Conservan la documentación que respalda cada incentivo.

• Cumplen con sus obligaciones laborales y fiscales.

  
  

Por el contrario, el criterio está dirigido principalmente a empresas que implementan esquemas donde intervienen terceros para modificar la forma en que estos pagos son gravados.

¿Significa que ya no se pueden pagar bonos a empleados?

No.

Los bonos a empleados continúan siendo una herramienta completamente válida para reconocer el desempeño, incentivar la productividad y mejorar los resultados de una organización.

Las empresas pueden seguir otorgando:

• Bonos de productividad.

• Bonos por puntualidad.

• Bonos por asistencia.

• Comisiones por ventas.

• Incentivos por cumplimiento de objetivos.

• Bonos por desempeño.

• Premios económicos.

  
  

Lo importante es que estos pagos se administren correctamente desde el punto de vista laboral, fiscal y documental.

En otras palabras, el problema no es pagar bonos; el problema es utilizar esquemas que pretendan modificar indebidamente su tratamiento fiscal.

Los errores que el SAT seguirá revisando con mayor atención

Aunque la actualización está enfocada en pagos realizados a través de terceros, existen otros errores que también pueden generar observaciones durante una revisión.

1. No documentar los incentivos

Toda empresa debería contar con políticas internas donde se establezcan claramente:

• quiénes pueden recibir el bono;

• cómo se calcula;

• bajo qué condiciones se entrega;

• quién autoriza el pago;

• qué indicadores deben cumplirse.

  
  

Esto ayuda a demostrar que el incentivo responde a una política empresarial real y objetiva.

2. Registrar incorrectamente el CFDI de nómina

El CFDI de nómina debe reflejar correctamente la naturaleza de cada percepción.

Registrar un bono bajo un concepto incorrecto o utilizar claves que no corresponden puede generar inconsistencias entre la información presentada al SAT y la realidad de la operación.

3. Calcular incorrectamente el ISR de nómina

Los bonos y las comisiones a empleados generalmente forman parte de las percepciones gravadas para efectos del ISR.

Errores en el cálculo de las retenciones pueden derivar en diferencias fiscales, actualizaciones y recargos.

4. No respaldar las comisiones con evidencia

Cuando las comisiones dependen del cumplimiento de metas o de ventas, es recomendable conservar evidencia como:

• reportes comerciales;

• indicadores de desempeño;

• autorizaciones internas;

• metas alcanzadas;

• controles de productividad.

  
  

Esta información puede ser relevante en caso de una revisión.

5. Tener diferencias entre la nómina y la contabilidad

Hoy el SAT cruza información proveniente de distintas fuentes.

Si existen diferencias entre la contabilidad, las declaraciones y los CFDI de nómina, la empresa puede recibir requerimientos para aclarar dichas inconsistencias.

¿Qué riesgos puede enfrentar una empresa?

Dependiendo de cada caso, si el SAT determina que un esquema busca modificar indebidamente el tratamiento fiscal de las compensaciones, pueden presentarse consecuencias como:

• Reclasificación de los pagos conforme a su naturaleza real.

• Determinación de ISR omitido.

• Rechazo de deducciones.

• Improcedencia del acreditamiento del IVA cuando corresponda.

• Actualizaciones y recargos.

• Multas derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales.

  
  

Por ello, es recomendable revisar periódicamente la estructura de los esquemas de compensación antes de implementar nuevas estrategias.

Buenas prácticas para reducir riesgos fiscales

Si tu empresa entrega bonos o incentivos, considera las siguientes recomendaciones:

✅ Define políticas internas de compensación por escrito.

✅ Establece criterios objetivos para otorgar bonos y comisiones.

✅ Registra correctamente cada percepción en el CFDI de nómina.

✅ Calcula adecuadamente el ISR correspondiente.

✅ Conserva evidencia documental de cada incentivo.

✅ Verifica que la información de la nómina coincida con la contabilidad y las declaraciones.

✅ Antes de implementar esquemas con terceros, consulta a especialistas fiscales para evaluar sus implicaciones.

La actualización es una oportunidad para revisar tu proceso de nómina

La actualización del criterio 43/ISR/PI no significa que las empresas deban dejar de reconocer el desempeño de sus colaboradores mediante bonos o incentivos.

Lo que sí representa es una oportunidad para revisar si los procesos de administración de nómina, el cálculo del ISR y el registro de las compensaciones cumplen con la normativa vigente.

Una revisión preventiva puede ayudar a reducir riesgos, evitar contingencias y dar mayor certeza tanto a la empresa como a sus trabajadores.

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La correcta administración de la nómina va mucho más allá de emitir recibos de pago. Implica cumplir con obligaciones fiscales, laborales y de seguridad social, así como documentar adecuadamente cada percepción entregada a los colaboradores.

En SIMMPLE ayudamos a las empresas a administrar su nómina, calcular correctamente el ISR, emitir el CFDI de nómina y cumplir con sus obligaciones fiscales para reducir riesgos ante el SAT.

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